Verbindlichkeitenspiegel

Einführung

Der Verbindlichkeitenspiegel zeigt die Veränderungen sämtlicher Verbindlichkeiten innerhalb eines Bilanzjahres. Die Darstellung im Anhang zum Jahresabschluss ist verpflichtend, sofern keine Befreiung aufgrund der Unternehmensgröße besteht. Für die Auswertung in RELion werden folgende Daten herangezogen:

• Sachposten
• Kreditorenposten
• Bankposten
• Darlehens-Planposten

Wichtig

Für die Nutzung ist das Modul Darlehensverwaltung erforderlich. Dieses setzt eine separate RELion-Lizenz voraus.

Rechtliche Grundlagen (Auszug)

§ 268 (5) S. 1 HGB – Vorschriften zu einzelnen Bilanzposten, Bilanzvermerke
Der Betrag der Verbindlichkeiten mit einer Restlaufzeit bis zu einem Jahr und der Betrag mit einer Restlaufzeit von mehr als einem Jahr sind für jeden ausgewiesenen Posten anzugeben. Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen sind unter den Verbindlichkeiten gesondert auszuweisen, sofern sie nicht von Vorräte offen abgesetzt werden. Beträge für Verbindlichkeiten, die erst nach dem Abschlussstichtag entstehen und einen größeren Umfang haben, müssen im Anhang erläutert werden.

§ 285 Nr. 1a i. V. m. Nr. 2 HGB – Sonstige Pflichtangaben
Im Anhang sind zusätzlich folgende Angaben erforderlich:

1. Zum Gesamtbetrag der ausgewiesenen Verbindlichkeiten:
   a) Beträge mit einer Restlaufzeit von mehr als fünf Jahren.
   b) Verbindlichkeiten, die durch Pfandrechte oder ähnliche Rechte gesichert sind, unter Angabe von Art und Form der Sicherheiten.
2. Aufgliederung dieser Angaben für jeden Posten der Verbindlichkeiten gemäß vorgeschriebenem Gliederungsschema.

§ 266 (3) C. HGB – Gliederung der Bilanz (Verbindlichkeiten)

• Anleihen, davon konvertibel
• Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten
• Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen
• Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen
• Verbindlichkeiten aus der Annahme gezogener Wechsel und der Ausstellung eigener Wechsel
• Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen
• Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis
• Sonstige Verbindlichkeiten, davon aus Steuern, davon im Rahmen der sozialen Sicherheit

Ablaufschema

flowchart TD
      A["- RE Berichte Einrichtung<br>- Darlehen - Planposten"]
      B["Bericht<br>Verbindlichkeitenspiegel"]
      C["Positionen<br>Verbindlichkeiten"]
      D["Fallbeispiel"]

      A --> B --> C --> D

      style A fill:#3d6a94,color:#ffffff,stroke:#2b4d6b
      style B fill:#6f9bc4,color:#ffffff,stroke:#557aa0
      style C fill:#b8cde6,color:#ffffff,stroke:#9ab3d1
      style D fill:#6f9bc4,color:#ffffff,stroke:#557aa0

Einrichtung

RE Berichte Einrichtung

Die Vorbelegung der Berichtsanforderungsseite zum Bericht Verbindlichkeitenspiegel wird über die Seite RE Berichte Einrichtung gesteuert.

Wichtig

Filterkriterien in Business Central unterstützen die Mehrfachkontoauswahl. Bei einer solchen Auswahl arbeitet die Programmierung mit einem Bereich (bis), sodass neu angelegte Konten automatisch im Filter enthalten sind. Ist dieses Verhalten nicht gewünscht, sind die Konten stattdessen einzeln durch das Zeichen „|“ (Pipe) getrennt einzutragen.

Darlehen

Da der Bericht auf die Planposten im kreditorischen Darlehen zurückgreift, werden nachfolgend die hierzu relevanten Punkte erläutert.

Der Bericht Verbindlichkeitenspiegel greift bei bestimmten Positionen auf das Modul Darlehensverwaltung zu. Dabei wird unterschieden:

• Ausschließlich Planposten:
  Anleihen und Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten (Darlehen) greifen nur auf die Darlehens-Planposten zu.
• Planposten und Kreditorenposten:
  Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen und gegenüber Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis greifen sowohl auf die Darlehens-Planposten als auch auf die Kreditorenposten zu.

Ist das Darlehensmodul nicht aktiv, wird unter den betroffenen Positionen nichts ausgewiesen.

Hinweis

Darlehen stammen immer aus dem RELion-Darlehensmodul.

Darlehenskarte

Für den Bericht Verbindlichkeitenspiegel sind folgende Felder auf der kreditorischen Darlehenskarte relevant:

Wichtig

Die Felder Darlehensgruppe und IC-Partnercode steuern die Zuordnung im Verbindlichkeitenspiegel. Diese Zuordnung wird über die Optionen in der Berichtsanforderungsseite konfiguriert. Ausschluss: Darlehen mit dem Status Fremdsystem (z. B. Kredit Manager) werden nicht berücksichtigt. Solche Darlehen müssen separat ausgewertet werden.

Planposten

Der Bericht Verbindlichkeitenspiegel wertet im kreditorischen Darlehen die Beträge der gebuchten und ungebuchten Planposten aus. Grundlage sind Fälligkeitsdatum und bestandsrelevanter Betrag.

Beispiel
Filter nach Stichtag 31.12.2019:

Wichtig

Im Feld Buchungsdatum befüllen mit stehen drei Optionen zur Verfügung: Startdatum, Fälligkeitsdatum und Arbeitsdatum. Die Bilanz stimmt nur dann mit dem Verbindlichkeitenspiegel überein, wenn das Buchungsdatum in den Sachposten dem Fälligkeitsdatum der Planposten entspricht.

Planposten sollten vollständig gepflegt sein. Prüfen, ob vor dem Stichtag bereits Buchungen erfolgten. Der Bericht filtert ausschließlich auf die Planposten. Es erfolgt keine Prüfung, ob die Posten gebucht oder ungebucht sind.

Bericht Verbindlichkeitenspiegel

Berichtsanforderungsseite

• Der Bericht Verbindlichkeitenspiegel kann über die Lupe geöffnet werden.
• Die Standardwerte der orange markierten Felder werden in der Seite RE Berichte Einrichtung hinterlegt.
• Änderungen dieser Felder sind möglich, sofern die Option Änderbar aktiv ist (siehe RE Berichte Einrichtung).

Erforderliche Angaben:

• Stichtag, zu dem die Verbindlichkeiten berücksichtigt werden sollen.
• Zuständigkeitseinheit.

Durch Aktivierung von Details anzeigen kann der Bericht in detaillierter Form angezeigt werden.

Struktur des Berichts

Die letzte Zeile zeigt die Gesamtsummen aller Abschnitte.

Positionen im Verbindlichkeitenspiegel

Die folgenden Abschnitte zeigen, welche Posten und Felder für den Bericht relevant sind.

Anleihen

Anleihen sind Schuldverschreibungen für langfristiges Fremdkapital am Kapitalmarkt. Dazu zählen Schuldverschreibungen sowie Wandel- und Optionsanleihen. Bewertet wird zum Rückzahlungsbetrag, konvertible Anleihen werden gesondert ausgewiesen.

Berücksichtigte Kriterien:

• Darlehen-Status: Laufendes Darlehen oder Historisiert
• Darlehens-Planposten: gebucht und ungebucht
• Eintrag im Feld Darlehensgruppenfilter Anleihen
• Kein Eintrag im Feld IC-Partnercode
• Verbindlichkeit > 0,00 zum Stichtag
• Restlaufzeit: bis zu 1 Jahr, 1–5 Jahre, über 5 Jahre

davon konvertibel

Dies ist eine Davon-Summe zu den Anleihen. Enthält Darlehen aus dem Feld Darlehensgruppenfilter Anleihen mit entsprechender Kennzeichnung.

Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten

Enthält alle Kredite bei inländischen oder ausländischen Kreditinstituten. Darstellung in der Bilanz erfolgt zu Nennwert zuzüglich noch fälliger Zinsen.

Unterpositionen:

Darlehen

• Status: Laufendes Darlehen, Historisiert
• Planposten: gebucht und ungebucht
• Keine Einstufung im Feld Darlehensgruppenfilter Anleihen
• Kein IC-Partnercode
• Verbindlichkeit > 0,00
• Restlaufzeit nach HGB-Gliederung

Bankkonten

• Bankposten mit Verbindlichkeit > 0,00 zum Stichtag
• Restlaufzeit: bis zu 1 Jahr

Nicht berücksichtigt:

• Bankkonto für Sockelbetrag (RE Vertrag Einrichtung)

• Bankkonto für Ratenzahlung (RE Einrichtung)

Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen

Betrifft Zahlungen für Leistungen, die noch nicht erbracht, aber vertraglich vereinbart sind. Ansatz in Höhe der eingezahlten Summe inkl. evtl. vereinbarter Zinsen. Zugrunde liegende Konten können individuell festgelegt oder aus der Buchungsmatrix Einrichtung übernommen werden (siehe RE Berichte Einrichtung).

Berücksichtigung:

• Ausgewählte Sachkonten (Sachposten)
• Verbindlichkeit > 0,00 zum Stichtag
• Restlaufzeit: bis zu 1 Jahr

Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen

• Verbindlichkeiten aus noch nicht oder teilweise erfüllten Lieferungen und Leistungen.
• Verrechnungen mit Forderungen dürfen nicht ausgewiesen werden.
• Ansatz erfolgt mit Kaufpreis inkl. Umsatzsteuer.
• Skonto darf nur berücksichtigt werden, wenn es am Bilanzstichtag gesichert ist.

Bedingungen:

• Kreditorenposten ohne Darlehensinformation
• Kein Finanzamt-Kreditor
• Verbindlichkeit zum Stichtag > 0,00
• Keine IC-Klassifizierung (verbundenes Unternehmen oder Beteiligungsunternehmen)
• Restlaufzeit bis zu 1 Jahr, über 5 Jahre

Hinweis

Finanzamt-Kreditoren werden unter Sonstige Verbindlichkeiten ausgewiesen.

Verbindlichkeiten aus Wechseln

Hierunter fallen Verbindlichkeiten, die aus Wechseln entstanden sind. Ein Wechsel ist ein Dokument, auf dem eine Verbindlichkeit für eine noch nicht vollständig erbrachte Leistung festgehalten und durch die Unterschrift des Schuldners anerkannt wird. Der Schuldner verpflichtet sich, den Wechsel mit dem offenen Betrag zu einem festgelegten Stichtag zu zahlen.

Wechsel können an Banken verkauft werden, um die Liquidität bzw. den Cash-Flow des Unternehmens zu verbessern. Dabei sind die Regelungen des Wechselgesetzes zu beachten.

Kautions-, Sicherungs- oder Depotwechsel, die bei einer Bank oder einem Auftraggeber hinterlegt wurden, dürfen in dieser Position nicht angesetzt werden.

Wechselverbindlichkeiten werden in Höhe der Wechselsumme in der Bilanz angesetzt.

Hinweis

Wechselverbindlichkeiten werden im Bericht Verbindlichkeitenspiegel nicht berücksichtigt.

Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen

Diese Position umfasst Verbindlichkeiten gegenüber verbundenen Unternehmen. Sofern eine Verbindlichkeit mehreren Bilanzpositionen zugeordnet werden könnte, erfolgt die Bilanzierung vorrangig in dieser Position.

Für die Ermittlung werden zwei Bereiche berücksichtigt:

• I/C-Darlehen
• I/C-Kreditoren

Die Zuordnung erfolgt über die Berichtsanforderungsseite, auf der festgelegt wird, welche IC-Partnercodes als verbundene Unternehmen gelten.

Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht

Diese Position enthält Verbindlichkeiten gegenüber Unternehmen, mit denen ein Beteiligungsverhältnis besteht. Die Bilanzierung erfolgt vorrangig in dieser Position.

Für die Ermittlung werden folgende Bereiche berücksichtigt:

• I/C-Darlehen
• I/C-Kreditoren

Die Zuordnung erfolgt über die Berichtsanforderungsseite, auf der IC-Partnercodes als Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis definiert werden.

Sonstige Verbindlichkeiten

Diese Position umfasst Verbindlichkeiten, die keiner der übrigen Verbindlichkeitspositionen zugeordnet werden können. Hierzu zählen beispielsweise Verbindlichkeiten gegenüber Mitarbeitenden oder Darlehen von Nichtbanken.

Die Ermittlung erfolgt auf Basis frei definierbarer Sachkonten. Zusätzlich werden Verbindlichkeiten aus einem als Finanzamt-Kreditor gekennzeichneten Kreditor berücksichtigt (siehe Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen).

Die Position enthält die folgenden Unterposten:

• davon aus Steuern
• davon im Rahmen der sozialen Sicherheit
• davon Überzahlungen/Gutschriften von Debitoren

Weitere Informationen zur Kontenauswahl enthält das Kapitel RE Berichte Einrichtung.

davon aus Steuern

Dieser Unterposten umfasst Steuerverbindlichkeiten des Unternehmens, einschließlich Steuern, die für Dritte abgeführt werden. Hierzu zählen beispielsweise Umsatzsteuer oder einbehaltene Lohnsteuer.

Es handelt sich um eine Davon-Position der sonstigen Verbindlichkeiten.

Hinweis

Die im Feld Steuer sonst. Verbindl. Kontenfilter hinterlegten Konten müssen auch im Feld Sonst. Verbindl. Kontenfilter enthalten sein.

davon im Rahmen der sozialen Sicherheit

Dieser Unterposten umfasst Verbindlichkeiten aus Sozialversicherungsbeiträgen sowie Verpflichtungen aus betrieblichen Versorgungsleistungen, sofern diese nicht als Rückstellungen ausgewiesen werden.

Es handelt sich um eine Davon-Position der sonstigen Verbindlichkeiten.

Hinweis

Die im Feld Soziale Sicherheit Kontenfilter definierten Konten müssen ebenfalls im Feld Sonst. Verbindl. Kontenfilter enthalten sein.

davon Überzahlungen/Gutschriften der Debitoren

Dieser Unterposten umfasst Überzahlungen und Gutschriften von Debitoren, sofern diese nicht in Rückstellungen umgebucht wurden.

Es handelt sich um eine Davon-Position der sonstigen Verbindlichkeiten.

Hinweis

Die im Feld Überzlg. Gutschrift Kontenfilter definierten Konten müssen ebenfalls im Feld Sonst. Verbindl. Kontenfilter enthalten sein.

Fallbeispiel

Erstellung eines Verbindlichkeitenspiegels zum 31.12.2019 für die Zuständigkeitseinheit RI GmbH Die Vorbelegung ist gemäß RE Berichte Einrichtung unveränderbar. Nach dem Aufruf öffnet sich der entsprechende Bericht. Die in der Berichtsanforderungsseite enthaltenen Optionen werden in den folgenden Abschnitten erläutert.

Anleihen

Beispiel:
Über den Darlehensgruppenfilter Anleihen auf der Berichtsanforderungsseite wird das Darlehen als Anleihe klassifiziert. Über die Filter Anleihen und Anleihen konvertibel in den Darlehensgruppen wird eine Davon-Summe ermittelt und separat ausgewiesen.

Hinweis

Ist ein Darlehen (Anleihe) über den IC-Partnercode in der Darlehenskarte als Intercompany-Darlehen eingestuft, erscheint es im Intercompany-Abschnitt (z. B. Darlehen: 19-DA10031).

Weitere Erläuterungen hierzu finden sich in Kapitel Anleihen.

Gegenüber Kreditinstituten

Beispiel Darlehen:

Bei Auswahl des Status Laufendes Darlehen erfolgt keine Einstufung als Anleihe oder Intercompany-Darlehen.

Beispiel Bank:
In der RE Einrichtung ist im Feld Bankkonto für Ratenzahlung der Code RATEN einzutragen. Für den Sockelbetrag ist in der RE Vertrag Einrichtung ein anderes Konto als SOCKEL im Feld Bankkonto für Sockelbetrag zu wählen.

Hinweis

Zum Stichtag besteht hier eine Bankschuld bzw. Verbindlichkeit.

Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen

Das im Bericht angezeigte Konto richtet sich nach der Auswahl in der Berichtsanforderungsseite.

Aus Lieferungen und Leistungen

Bei dieser Option sind folgende Angaben nicht erforderlich:

• Finanzamt-Kreditor
• IC-Partnercode
• Darlehensinformationen in Kreditorenposten
• Debitorischer Kreditor (keine Forderung zum Stichtag)

Gegenüber verbundenen Unternehmen

Beispiel Kreditor:

Über die Berichtsanforderungsseite erfolgt die Einstufung als Verbindlichkeit gegenüber verbundenen Unternehmen. Kreditorenposten enthalten hierbei keine Darlehensinformationen.

Beispiel Darlehen:

Bei Auswahl des Status Laufendes Darlehen erfolgt keine Einstufung als Anleihe oder Intercompany-Darlehen. Über die Berichtsanforderungsseite wird es als Darlehen gegenüber verbundenen Unternehmen klassifiziert.

Gegenüber beteiligten Unternehmen

Beispiel Kreditor:

Die Einstufung als Verbindlichkeit gegenüber einem Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis erfolgt über die Berichtsanforderungsseite. Kreditorenposten enthalten keine Darlehensinformationen.

Beispiel Darlehen:

• Status: Laufendes Darlehen
• Keine Einstufung als Anleihe
• Über die Berichtsanforderungsseite Einstufung als Darlehen gegenüber Unternehmen mit Beteiligungsverhältnis

Sonstige Verbindlichkeiten

Ein Kreditor als Finanzamt-Kreditor wird über die Zuständigkeitseinheiten-Karte definiert (nicht über die Berichtsanforderungsseite beeinflussbar).

Sachkonten und Davon-Summen werden gemäß den Angaben in der Berichtsanforderungsseite ausgewiesen.

Verbindlichkeitenspiegel

Im Verbindlichkeitenspiegel werden alle Details aller Kategorien zusammengeführt.

Wichtig

Der Verbindlichkeitenspiegel ist immer mit den Bilanzwerten abzustimmen. Die Werte müssen übereinstimmen. Art und Form von Sicherheiten können in einer Fußnote ergänzt werden.

Weiterführende Themen

Der Bericht Verbindlichkeitenspiegel kann bei Bedarf für mehrere Zuständigkeitseinheiten (ZE) gleichzeitig ausgeführt werden.

• Bei einer Zuständigkeitseinheit wird das Unternehmen angezeigt (z. B. RI GmbH), bei mehreren Zuständigkeitseinheiten erfolgt keine Anzeige.

Wichtig

Ein Kreditor kann bei einer ZE als Kreditor-verbundenes-Unternehmen und bei einer anderen ZE als Kreditor-beteiligtes-Unternehmen eingestuft sein. In diesem Fall ist derselbe Kreditor mehrfach anzulegen, um die korrekte Zuordnung sicherzustellen.

Hinweis

Wird auf der Berichtsanforderungsseite im ZE-Filter kein Wert angegeben, erfolgt keine Filterung. Der Bericht zeigt dann alle Zuständigkeitseinheiten an.